Tax Audit ಗಡುವು ಸಮೀಪ - ಸೆಪ್ಟೆಂಬರ್ 30ರೊಳಗೆ ಆಡಿಟ್, ಅಕ್ಟೋಬರ್ 31ಕ್ಕೆ ITR ಕಡ್ಡಾಯ!!

ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್‌ಗೆ ಒಳಪಡುವ ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್ (ITR) ಸಲ್ಲಿಕೆಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಎರಡು ಪ್ರಮುಖ ಗಡುವುಗಳು ಸಮೀಪಿಸುತ್ತಿವೆ. 2026-27ನೇ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವರ್ಷಕ್ಕೆ (Assessment Year 2026-27) ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್ ವರದಿಯನ್ನು ಸೆಪ್ಟೆಂಬರ್ 30ರೊಳಗೆ ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕು. ನಂತರ ಆಡಿಟ್‌ಗೆ ಒಳಪಡುವ ತೆರಿಗೆದಾರರು ತಮ್ಮ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ರಿಟರ್ನ್‌ ಅನ್ನು ಅಕ್ಟೋಬರ್ 31ರೊಳಗೆ ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ. ಹೀಗಾಗಿ ಸಂಬಂಧಿತ ವ್ಯವಹಾರಗಳು ಮತ್ತು ವೃತ್ತಿಪರರು ತಮ್ಮ ಲೆಕ್ಕಪತ್ರಗಳನ್ನು ಸಮಯಕ್ಕೆ ಸರಿಯಾಗಿ ಪರಿಶೀಲಿಸಿ, ಅಗತ್ಯ ದಾಖಲೆಗಳನ್ನು ಸಿದ್ಧಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳುವುದು ಮುಖ್ಯವಾಗಿದೆ.

magnific

ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್ ಯಾರಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತದೆ

ವ್ಯವಹಾರದ ಸ್ವರೂಪ, ವಹಿವಾಟು (Turnover) ಅಥವಾ ಒಟ್ಟು ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳ (Gross Receipts) ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ಕೆಲವು ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್ ಕಡ್ಡಾಯವಾಗುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 44AB ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಬರುವ ವ್ಯವಹಾರಗಳು ಮತ್ತು ವೃತ್ತಿಪರರು ಈ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಪಾಲಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ.

ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಒಂದು ಹಣಕಾಸು ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ವ್ಯವಹಾರದ ಒಟ್ಟು ವಹಿವಾಟು ₹1 ಕೋಟಿಗಿಂತ ಹೆಚ್ಚಾದರೆ ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್ ಅಗತ್ಯವಾಗಬಹುದು. ಆದರೆ ವ್ಯವಹಾರದಲ್ಲಿ ನಗದು ಸ್ವೀಕೃತಿ ಮತ್ತು ನಗದು ಪಾವತಿಯ ಪ್ರಮಾಣವು ಒಟ್ಟು ಸ್ವೀಕೃತಿ ಮತ್ತು ಪಾವತಿಗಳ ಶೇ.5ಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆ ಇದ್ದರೆ, ಈ ಮಿತಿ ₹10 ಕೋಟಿವರೆಗೆ ಹೆಚ್ಚಾಗುತ್ತದೆ.

ವೃತ್ತಿಪರರಿಗೆ ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್‌ನ ಮಿತಿ ಒಟ್ಟು ವೃತ್ತಿಪರ ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳ ₹50 ಲಕ್ಷವಾಗಿದೆ. ಈ ಮಿತಿಯನ್ನು ಮೀರಿದ ವೃತ್ತಿಪರರು ಅನ್ವಯಿಸುವ ನಿಯಮಗಳ ಪ್ರಕಾರ ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್ ಮಾಡಿಸಬೇಕಾಗುತ್ತದೆ.

ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸೇಶನ್‌ನಿಂದ ಹೊರಬರುವವರಿಗೂ ಅನ್ವಯ

ತೆರಿಗೆದಾರರು ಕೆಲವು ಸಂದರ್ಭಗಳಲ್ಲಿ Presumptive Taxation ಯೋಜನೆಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮಾಡುವ ಬದಲು ಸಾಮಾನ್ಯ ತೆರಿಗೆ ಪದ್ಧತಿಯನ್ನು ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಬಹುದು. ಸೆಕ್ಷನ್ 44AD, 44ADA, 44AE, 44BB ಮತ್ತು 44BBB ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಇರುವ ಪ್ರಿಸಂಪ್ಟಿವ್ ತೆರಿಗೆ ಯೋಜನೆಯಿಂದ ಹೊರಬರುವ ಕೆಲವು ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೂ ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್ ನಿಯಮಗಳು ಅನ್ವಯಿಸಬಹುದು.

ಹೀಗಾಗಿ ಕೇವಲ ವಹಿವಾಟಿನ ಪ್ರಮಾಣವನ್ನಷ್ಟೇ ಗಮನಿಸುವುದಲ್ಲದೆ, ತೆರಿಗೆದಾರರು ಯಾವ ತೆರಿಗೆ ಪದ್ಧತಿಯನ್ನು ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡಿದ್ದಾರೆ ಎಂಬುದನ್ನೂ ಪರಿಗಣಿಸಬೇಕು.

ಮೊದಲು ಆಡಿಟ್, ನಂತರ ITR ಸಲ್ಲಿಕೆ

ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್ ಮತ್ತು ITR ಸಲ್ಲಿಕೆ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯಲ್ಲಿ ಕ್ರಮವನ್ನು ಸರಿಯಾಗಿ ಪಾಲಿಸುವುದು ಅತ್ಯಂತ ಮುಖ್ಯ. ಮೊದಲಿಗೆ ತೆರಿಗೆದಾರರು ತಮ್ಮ ಲೆಕ್ಕಪುಸ್ತಕಗಳನ್ನು ಚಾರ್ಟರ್ಡ್ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ (CA) ಮೂಲಕ ಆಡಿಟ್ ಮಾಡಿಸಬೇಕು. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ ವಹಿವಾಟು, ಆದಾಯ, ವೆಚ್ಚ, ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳು, ಪಾವತಿಗಳು ಸೇರಿದಂತೆ ವಿವಿಧ ಹಣಕಾಸು ವಿವರಗಳನ್ನು ಪರಿಶೀಲಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ಆಡಿಟ್ ಪೂರ್ಣಗೊಂಡ ನಂತರ ಸಂಬಂಧಿತ ಆಡಿಟ್ ವರದಿಯನ್ನು ಎಲೆಕ್ಟ್ರಾನಿಕ್ ರೂಪದಲ್ಲಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಪೋರ್ಟಲ್‌ಗೆ ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕು. ಪರಿಸ್ಥಿತಿಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ Form 3CA ಅಥವಾ Form 3CB ಸೇರಿದಂತೆ ಸಂಬಂಧಿತ ನಮೂನೆಗಳನ್ನು ಬಳಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್ ವರದಿಯನ್ನು ಸೆಪ್ಟೆಂಬರ್ 30ರೊಳಗೆ ಅಪ್‌ಲೋಡ್ ಮಾಡಿದ ಬಳಿಕ, ತೆರಿಗೆದಾರರು ಆಡಿಟ್‌ನಲ್ಲಿ ಅಂತಿಮಗೊಳಿಸಿರುವ ಅಂಕಿ-ಅಂಶಗಳಿಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ ತಮ್ಮ ITR ಅನ್ನು ಸಿದ್ಧಪಡಿಸಬೇಕು. ಆದಾಯ, ವೆಚ್ಚ, ತೆರಿಗೆ ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ಮತ್ತು ಇತರ ದಾಖಲೆಗಳನ್ನು ಸರಿಹೊಂದಿಸಿ ಪರಿಶೀಲಿಸಿದ ನಂತರ ಬಾಕಿ ತೆರಿಗೆ ಇದ್ದರೆ ಅದನ್ನು ಪಾವತಿಸಿ, ಅಕ್ಟೋಬರ್ 31ರೊಳಗೆ ITR ಸಲ್ಲಿಸಿ ಪರಿಶೀಲನೆ (Verification) ಪೂರ್ಣಗೊಳಿಸಬೇಕು.

ಆಡಿಟ್ ವರದಿಯಲ್ಲಿ ತಪ್ಪು ಕಂಡುಬಂದರೆ

ಆಡಿಟ್ ವರದಿ ಈಗಾಗಲೇ ಅಪ್‌ಲೋಡ್ ಮಾಡಿದ ನಂತರ ಅದರಲ್ಲಿ ಯಾವುದೇ ತಪ್ಪು ಅಥವಾ ವ್ಯತ್ಯಾಸ ಕಂಡುಬಂದರೆ, ತೆರಿಗೆದಾರರು ತಮ್ಮ ಚಾರ್ಟರ್ಡ್ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್‌ಗೆ ತಕ್ಷಣ ಮಾಹಿತಿ ನೀಡಬೇಕು. ಅಗತ್ಯವಿದ್ದರೆ ಅಕೌಂಟೆಂಟ್ ಪರಿಷ್ಕೃತ (Revised) ಆಡಿಟ್ ವರದಿಯನ್ನು ಸಲ್ಲಿಸಬೇಕಾಗಬಹುದು.

ಅದಾದ ನಂತರ ತೆರಿಗೆದಾರರು ಪರಿಷ್ಕೃತ ಮಾಹಿತಿಯನ್ನು ಆಧರಿಸಿ ತಮ್ಮ ITR ಅನ್ನು ಅಂತಿಮಗೊಳಿಸುವುದು ಸೂಕ್ತ. ಆಡಿಟ್ ವರದಿ ಮತ್ತು ITRನಲ್ಲಿರುವ ಅಂಕಿ-ಅಂಶಗಳಲ್ಲಿ ಹೊಂದಾಣಿಕೆ ಇಲ್ಲದಿದ್ದರೆ ಮುಂದಿನ ಹಂತದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಸಂಬಂಧಿತ ಸಮಸ್ಯೆಗಳು ಎದುರಾಗುವ ಸಾಧ್ಯತೆ ಇರುವುದರಿಂದ ಎಚ್ಚರಿಕೆ ಅಗತ್ಯ.

ಗಡುವು ತಪ್ಪಿದರೆ ದಂಡ ಬೀಳುತ್ತಾ

ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್ ವರದಿಯನ್ನು ಸಲ್ಲಿಸದಿದ್ದರೆ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 271B ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ದಂಡ ವಿಧಿಸುವ ಅವಕಾಶವಿದೆ. ಈ ದಂಡವು ಒಟ್ಟು ಮಾರಾಟ, ವಹಿವಾಟು ಅಥವಾ ಒಟ್ಟು ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳ ಶೇ.0.5ರಷ್ಟಿರಬಹುದು. ಆದರೆ ಈ ದಂಡದ ಗರಿಷ್ಠ ಮಿತಿ ₹1.50 ಲಕ್ಷಕ್ಕೆ ಸೀಮಿತವಾಗಿದೆ.

ಆದರೆ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ವಿಳಂಬಕ್ಕೂ ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿ ದಂಡ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ ಎಂದರ್ಥವಲ್ಲ. ತೆರಿಗೆದಾರರು ಆಡಿಟ್ ವರದಿ ಸಲ್ಲಿಸಲು ವಿಫಲವಾದ ಕಾರಣಕ್ಕೆ ಸಮಂಜಸವಾದ ಕಾರಣ (Reasonable Cause) ಇದೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಸಾಬೀತುಪಡಿಸಿದರೆ, ಸೆಕ್ಷನ್ 273B ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ದಂಡದಿಂದ ವಿನಾಯಿತಿ ದೊರೆಯುವ ಅವಕಾಶವಿದೆ.

ಒಟ್ಟಿನಲ್ಲಿ, ತೆರಿಗೆ ಆಡಿಟ್‌ಗೆ ಒಳಪಡುವ ವ್ಯವಹಾರಗಳು ಮತ್ತು ವೃತ್ತಿಪರರು ಸೆಪ್ಟೆಂಬರ್ 30ರ ಆಡಿಟ್ ವರದಿ ಗಡುವು ಹಾಗೂ ಅಕ್ಟೋಬರ್ 31ರ ITR ಸಲ್ಲಿಕೆ ಗಡುವನ್ನು ಗಮನದಲ್ಲಿಟ್ಟುಕೊಳ್ಳಬೇಕು. ಕೊನೆಯ ಕ್ಷಣದ ಗೊಂದಲ ಮತ್ತು ತಪ್ಪುಗಳನ್ನು ತಪ್ಪಿಸಲು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರಗಳು, ತೆರಿಗೆ ದಾಖಲೆಗಳು ಹಾಗೂ ಆಡಿಟ್ ವಿವರಗಳನ್ನು ಮುಂಚಿತವಾಗಿ ಸಿದ್ಧಪಡಿಸಿಕೊಂಡು CA ಸಹಾಯದಿಂದ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯನ್ನು ಪೂರ್ಣಗೊಳಿಸುವುದು ಉತ್ತಮ.